TIPS & ADVIES

Handhaving Wet DBA hervat per 1 januari 2025

De wet DBA is in 2016 ingevoerd maar leidde als snel tot onrust door onduidelijkheid. Per november 2016 is een handhavingsmoratorium ingesteld. Gedurende dit moratorium mag de Belastingdienst alleen naheffen als blijkt dat er sprake is van een dienstbetrekking in geval van kwaadwillendheid. Anders is de bevoegdheid van de Belastingdienst beperkt tot het geven van aanwijzingen. Het handhavingsmoratorium eindigt op 1 januari 2025. Dit betekent dat de Belastingdienst de Wet DBA weer gaat handhaven.

Risico’s

Als de Belastingdienst na 1 januari 2025 vaststelt dat er sprake is van een dienstbetrekking in plaats van zelfstandig ondernemerschap, kan de Belastingdienst naheffingen opleggen aan de opdrachtgever met terugwerkende kracht tot 1 januari 2025. Het is daarom van belang om te onderzoeken of de door u ingehuurde zzp-ers .

Criteria beoordeling arbeidsrelatie

De Belastingdienst hanteert diverse criteria om te beoordelen of de arbeidsrelatie een dienstverband is. Alle feiten en omstandigheden samen bepalen of er al dan niet sprake is van een dienstverband. De belangrijkste criteria die een aanwijzing kunnen zijn dat er sprake is van een dienstverband:

De werkzaamheden die de zzp-er uitvoert, worden ook door werknemers in loondienst uitgevoerd?
Moet de zzp-er aanwijzingen van de opdrachtgever met betrekking tot de werkzaamheden opvolgen? Houdt de opdrachtgever toezicht op de werkzaamheden? Dan is er al snel sprake van een gezagsverhouding. Bij werkzaamheden die eenvoudig van aard zijn, is sneller sprake van een gezagsverhouding. Een gezagsverhouding wijst op een dienstverband.
Hoe is het resultaat van de opdracht omschreven? Is er een inspanningsverplichting voor een aantal uren, of is een duidelijk te bereiken resultaat afgesproken? Alleen een inspanningsverplichting duidt op een dienstverband.
Mag de ingehuurde zzp-er op uw kosten trainingen volgen? Stelt u materialen om het werk uit te voeren (laptop, gereedschap, bedrijfskleding) op uw kosten ter beschikking? Krijgt de zzp-er hetzelfde kerstpakket als u werknemers en wordt de zzp-er ook uitgenodigd op het personeelsfeest? Dit zijn allemaal ondersteunende aanwijzingen dat er sprake is van een dienstverband.

Het aantal opdrachtgevers dat de zzp-er heeft, is van minder groot belang. De aard van de relatie is bepalen. Het kan ook voorkomen dat een zzp-er 6 opdrachtgevers heeft waarvan er bij 2 sprake is van een dienstverband en bij 4 niet.

Het is dus belangrijk om te zorgen dat de arbeidsrelatie met de door u ingehuurde zzp-er zo ingericht is dat er geen sprake is van een dienstverband. Zoek naar de verschillen met uw werknemers in loondienst en zorg dat er ook daadwerkelijk gewerkt wordt, zoals u in de overeenkomst hebt vastgelegd.

Mocht het niet lukken om de arbeidsrelatie zodanig in te richten dat er geen sprake is van een dienstverband, dan is het verstandig om te stoppen met het inhuren van de zzp-er op deze manier. Wellicht kunt u de zzp-er in dienst nemen of inhuren via een uitzendbureau. Dit kan financiële en arbeidsrechtelijke gevolgen hebben. Laat u daarom goed informeren.

Voor ondersteuning bij het beoordelen van uw arbeidsrelaties of informatie over de gevolgen van een dienstverband voor uw organisatie kunt u contact opnemen met één van onze coaches. Bent u zelf zzp-er, dan kunnen we u ook ondersteunen bij het beoordelen van uw arbeidsrelaties.