TIPS & ADVIES

Box 3, werkelijk rendement

De belastingheffing in box 3 houdt de gemoederen bezit. De Tweede Kamer heeft ingestemd met het wetsvoorstel voor het werkelijk rendement vanaf 2028, maar wil toch nog wat wijzigingen in dit wetsvoorstel. Dit wetsvoorstel inclusief de beoogde aanpassingen ziet er weer anders uit dan het werkelijk rendement dat gehanteerd moet worden voor de jaren 2017 tot en met 2027.

Hoe zat het ook alweer?

Sinds 2001 werd belasting in box 3 geheven over een fictief rendement van 4%. Toen de rente daalde en beleggingsopbrengsten tegenvielen, werd er massaal bezwaar gemaakt tegen dit fictieve rendement. Dit heeft via wat omwegen van het hanteren van zogenaamde nauwkeurigere fictieve rendementen via de Herstelwet geleid naar het belasten van werkelijke rendementen door een uitspraak van de Hoge Raad.

Wat is werkelijk rendement

De Hoge Raad heeft in de uitspraak ook beschreven wat werkelijk rendement is, namelijk het werkelijke rendement op het gehele vermogen in box 3 gedurende het hele jaar. Dat houdt in dat waardestijgingen, ook ongerealiseerde, meegenomen moeten worden, net als winsten op kortdurende beleggingen. Verliezen kunnen niet verrekend worden met winsten in een ander jaar en kosten die verband houden met de bezittingen mogen niet afgetrokken worden. Deze definitie geldt nu voor de tegenbewijsregeling die gehanteerd wordt voor de jaren 2017 tot en met 2027.

Wetsvoorstel

In het wetsvoorstel voor de nieuw box 3 regeling vanaf 2028 wordt deze definitie wat genuanceerd. Ongerealiseerde waardestijgingen op onroerend goed tellen niet meer mee, maar bij verkoop van het onroerend goed moet wel afgerekend worden over de winst die behaald is ten opzichte van de waarde per 1 januari 2028 of latere aankoopdatum. Verliesverrekening wordt wel mogelijk, maar alleen voorwaarts en kosten zijn wel aftrekbaar. De Tweede Kamer wil nog wel enkele aanpassingen op het wetsvoorstel zoals het belasten van alleen gerealiseerde winsten.

Opgave werkelijk rendement

Over de jaren 2017 tot en met 2024 moet de opgave werkelijk rendement via een apart formulier ingediend worden. Met ingang van 2025 kan dit direct in de aangifte inkomstenbelasting opgenomen worden.